PPT_主題

T1　有形貿易與無形貿易

核心重點總表

核心面向	核心問題	實務重點	學習成果
交易標的	跨境交換的是什麼？	商品、服務、技術、資料、內容、權利或混合組合。	正確辨識交易性質。
履約與證據	如何證明已交付？	貨物以運輸與單據為主；服務與數位交易以里程碑、驗收及使用權為主。	設計不同的交付證據。
稅務與付款	成本與稅負如何形成？	關稅、間接稅、扣繳稅、權利金與付款路徑可能不同。	列出需專業確認的稅務問題。
混合交易	商品與服務如何拆分？	設備＋安裝＋維護＋軟體授權需明確分項。	避免合約、發票與稅務性質混亂。

 

可觀察的學習成果

層次	學生完成後能夠
理解	區分有形、無形與混合型交易。
分析	從實際內容而非付款名稱判斷服務費或權利金。
操作	建立文件、成本、稅務與風險比較表。
判斷	為混合交易設計分項價格與驗收。
查核	辨識需由稅務、法務或海關專業確認的部分。

 

核心概念與實務敘述

Tangible Trade（有形貿易）以實體商品跨境移動為核心，通常涉及運輸、報關、關稅、保險與貨運單據。Intangible Trade（無形貿易）則以服務、技術、資料、數位內容或權利為交易內容，重點轉向服務範圍、交付成果、驗收、稅務、資料保護與智慧財產權。

Software as a Service（SaaS）、永久軟體授權、客製開發與技術授權雖都與軟體有關，但履約方式與收入性質可能不同。Mixed Transaction（混合型交易）應將設備、安裝、維護、雲端服務與授權分項，否則容易造成價格、稅務、責任與驗收爭議。

定性分析與學生任務

情境：台灣企業向海外客戶銷售一套自動化設備，合約包含設備本體、現場安裝、兩年雲端監控、操作訓練及軟體使用權，總價只列一個金額。

項目	可能性質	學生需設計的證據／條款
設備本體	有形商品	規格、數量、交貨、風險移轉與運輸單據
現場安裝	服務	工作範圍、完成標準、簽收與差旅
雲端監控	持續性服務／訂閱	服務水準、可用率、資料與終止
操作訓練	服務	課程、時數、參與者與完成紀錄
軟體使用權	授權或服務的一部分	地域、期間、使用者、限制與 IP 歸屬

 

學生任務：將單一總價拆成可管理的交易結構，列出每部分的付款節點、驗收方式、文件、稅務查核與違約救濟。

◆教師版參考答案

◆教師版｜本案屬混合型交易，不宜只以「設備出口」處理；應至少把設備、安裝、雲端服務、訓練與軟體權利分項。

◆教師版｜判斷理由

◆教師版｜各項目的交付證據、履約期間、成本結構與稅務性質不同；單一總價會讓驗收、退款與扣繳稅判斷困難。

◆教師版｜有形貨物完成報關，不代表雲端服務或授權義務已履行。

◆教師版｜可能的不同答案

◆教師版｜若軟體僅嵌入設備且無獨立使用價值，可在商業上合併定價，但仍應在條款中說明授權範圍。

◆教師版｜若安裝與訓練金額很小，可採主約＋服務附件，而非一定拆成多份契約。

定量分析：交易結構方案比較

學生任務：計算三種結構，說明分數高低之外還需考慮什麼。

方案	履約清楚	稅務可控	付款可追蹤	執行容易	加權結果
全部合併單一總價	2	2	2	5
商品與服務兩類拆分	4	4	4	4
五項全部獨立分項	5	5	5	2

 

公式：履約清楚×30%＋稅務可控×25%＋付款可追蹤×25%＋執行容易×20%

◆教師版參考計算與判讀

◆教師版｜單一總價 2.55；商品／服務兩類拆分 4.00；五項全部分拆 4.40。完整分拆最高，但管理成本也較高；兩類拆分可能是實務平衡方案。

◆教師版｜敏感度與替代判斷

◆教師版｜若跨國稅務與授權風險很高，五項分拆更合理；若交易金額小且服務簡單，商品／服務兩類拆分可能更有效率。