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第10章 台灣關稅、CCC Code、稅則分類、完稅價格與優惠關稅實務

核心重點

核心項目	台灣在職實務重點
HS 與 CCC Code	台灣海關進口稅則採 HS；稅則號別為 8 位碼，實務上的 CCC Code 再結合統計號別與檢查碼，用於輸出入貨品分類、稅率及輸出入規定管理。
分類原則	不能只用商品俗名搜尋；應依貨品客觀特徵、材質、功能、用途、組成與稅則章註／解釋準則判斷。
三欄稅率	第 1 欄主要適用 WTO 會員或互惠國家／地區；第 2 欄涵蓋符合條件的特定國家／地區、FTA／經濟合作協議等；不能適用前兩欄者適用第 3 欄。
輸入規定	CCC Code 不只決定關稅，也連結輸入規定、主管機關簽審、商品檢驗及稽徵特別規定。
完稅價格	從價課稅原則上以輸出國銷售至台灣的實付或應付交易價格為基礎，再依關稅法調整。
估價順序	交易價格不可採時，依同樣貨物、類似貨物、國內銷售價格、計算價格、合理方法依序核估；依法可請求調換部分順序。
特殊關係	關係企業並非當然不能採交易價格；關鍵在特殊關係是否影響價格。
優惠關稅	有優惠稅率不代表自動適用；須同時確認原產地規則、適用國家／協定、產證與必要文件。
原產地	優惠性原產地與一般非優惠性原產地用途不同；不能以出貨國、轉運國或 Invoice 開立地直接推定。
內控	建立 Classification Master：CCC Code、依據、稅率、輸入規定、原產地、核准人、版本與最後複核日期。

一、稅則分類為什麼是國際貿易的底層資料

貨品分類是進口流程中最容易同時影響成本與法規的核心環節。CCC Code 一旦錯誤，可能同時造成關稅稅率、輸入規定、商品檢驗、優惠關稅、統計資料與報關內容錯誤，因此不能把分類完全當成報關業者出貨前才處理的欄位。

關務署 2026 年現行說明指出，我國海關進口稅則採國際商品統一分類制度（HS），稅則號別為 8 位碼。關港貿單一窗口的「稅則稅率綜合查詢」則把稅則號別、統計號別、CCC Code、貨名、單位、三欄稅率、稽徵特別規定與輸出入規定整合在同一查詢介面。

二、HS、稅則號別與 CCC Code 的工作關係

層級	實務意義
HS	世界關務組織架構下的國際商品分類基礎；前 6 位具有國際共通性。
台灣稅則號別	我國進口稅則採 8 位碼，用於關稅分類與稅率。
統計號別／CCC Code	在台灣輸出入管理中再細分統計與檢查碼，用於報關、輸出入規定及統計。
貨名 Description	分類結果的法定／官方貨名，不等於企業商品行銷名稱。

因此同一商品在企業內部可以叫 Model X、Smart Camera 或 AI Sensor，但報關分類仍必須回到客觀貨品特徵與稅則規範。

三、分類不能只靠關鍵字搜尋

關鍵字搜尋適合找候選號列，不適合作為最終分類依據。尤其複合材料、多功能設備、套裝品、零件、未完成品與新科技產品，常需要進一步判斷。

• 先取得完整產品資料：材質、成分、功能、用途、工作原理、規格、照片／型錄、BOM。
• 找出可能章別與候選稅則號別。
• 閱讀章註、節註、號列文字及適用的分類解釋準則。
• 比較同樣／類似產品的官方分類資訊，但不把他人案例直接當成自己的結論。
• 確認號列後再查三欄稅率、輸入規定與稽徵特別規定。
• 高金額、長期大量或分類爭議案件，應考慮向海關申請稅則預先審核。

四、分類資料表應該包含什麼

欄位	內容
Internal SKU	企業料號／型號。
Product Description	足以支持分類的具體貨品描述。
CCC Code	核定／採用的完整分類號列。
Classification Basis	章註、號列文字、預審決定或其他判斷依據。
Tariff Rate	適用欄別與稅率；另標註機動稅率等。
Import Regulations	輸入規定代號及主管機關要求。
Customs Requirements	貨物稅、不得保稅、退稅等稽徵特別規定提示。
Origin	來源國及是否主張優惠原產地。
Owner / Approval	分類提出者、複核者與核准日期。
Review Date	產品／法規變更後重新確認。

五、台灣進口稅率的三欄制度

依關務署 2026 年 7 月現行說明，我國海關進口稅率分為三欄。第 1 欄主要適用 WTO 會員或與台灣有互惠待遇的國家／地區；第 2 欄適用符合規定的特定低度開發／開發中國家貨品，以及與台灣簽署自由貿易協定或經濟合作協議國家／地區的特定貨品；不得適用第 1、2 欄者，適用第 3 欄。

因此查到某一 CCC Code 有『免稅』或較低第 2 欄稅率時，不能直接套用。還要確認原產國、協定適用範圍、原產地規則及證明文件。

六、稅則稅率綜合查詢畫面要看哪些欄位

欄位	閱讀方式
Tariff No.	稅則號別。
CCC Code／統計號別	實際輸出入申報分類。
Description	官方貨名。
Unit	法定統計單位。
Column I / II / III	三欄國定稅率。
Temporary Adjustment Rate	如有機動稅率，須確認生效期間。
CR 稽徵特別規定	貨物稅、不得保稅／退稅等提示；有疑義仍依原法規認定。
Import Regulations	輸入規定代號。
Export Regulations	輸出規定代號。
Valid Date	規定生效／有效期間。

七、完稅價格：先理解「交易價格」

關務署 2026 年現行說明指出，從價課徵關稅的進口貨物，完稅價格原則上以該進口貨物的交易價格作為計算根據。交易價格是貨物由輸出國銷售至台灣的實付或應付價格。付款不必只用現金，也可能透過信用狀、票據或直接／間接付款。

例如供應商原售價為 3,000，但因供應商先前欠買方 1,000 而只實際匯款 2,000，關務署案例指出交易價格仍可能是 3,000，而不是只看銀行實際匯出的 2,000。這說明 Customs Value 的判斷不能只抓付款水單。

八、哪些項目可能影響完稅價格

進口人應把採購契約、Invoice 以外的付款與利益移轉一併檢查。實際是否加計仍依關稅法及個案事實判斷。

• 國際運費與保險費。
• 買方負擔但未列入貨價的特定包裝、容器或相關費用。
• 買方免費或低價提供、用於生產進口貨物的模具、材料、設計等協助。
• 與進口貨物有關、並構成銷售條件的權利金／授權金。
• 賣方可直接或間接取得的進口後轉售收益。
• 佣金、折扣、Credit Note 或其他價格調整是否真正符合交易事實。

不能為了降低關稅，把實際屬於貨物價值的一部分任意拆成服務費；反過來，也不應把依法不應計入的費用毫無分析地全部加進去。

九、交易價格不能採用時的法定估價順序

順序	方法
1｜同樣貨物交易價格	依關稅法第 31 條，參考同樣貨物銷售至台灣的交易價格並合理調整。
2｜類似貨物交易價格	無法用同樣貨物時，依第 32 條採類似貨物交易價格。
3｜國內銷售價格	依第 33 條，以進口後第一手交易階段最大銷售數量之單位價格為基礎，扣除法定費用。
4｜計算價格	依第 34 條以生產成本、費用與利潤等方式計算。
5｜合理方法	前述均不能核定時，依第 35 條參酌法定估價原則，以查得資料合理核定。

依關務署現行說明，納稅義務人可依法請求變更「國內銷售價格」與「計算價格」的適用順序。合理方法也不能使用任意臆測價格、海關自行訂定最低完稅價格或輸往其他國家的價格等禁止方法。

十、特殊關係與關係企業

關務署說明，買賣雙方具有特殊關係且該關係影響交易價格時，交易價格不得作為完稅價格依據。特殊關係包括董事／經理關係、合夥、僱傭、直接或間接持有或控制 5% 以上表決權股份、共同控制，以及配偶或三親等以內親屬等。

重點是「特殊關係是否影響價格」，而不是看到母子公司就直接否定交易價格。關係企業應保留定價政策、Comparable、契約、年度價格調整及其他支持文件，並讓關務與移轉訂價管理互相溝通。

十一、優惠關稅：低稅率不是只靠產證

優惠關稅的判斷至少有四層：第一，該原產國是否有適用的優惠安排；第二，該 CCC Code 是否列入優惠範圍；第三，貨物是否符合協定的原產地規則；第四，是否具備協定要求的產證、聲明及運輸／程序文件。

國際貿易署目前的產證系統明確區分非優惠性關稅產證（一般、外貨）與優惠性關稅產證（例如 ECFA、FTA 產證）。因此「有 COO」不等於「一定可以適用優惠關稅」；必須看 COO 的種類與適用協定。

十二、原產地常見的三個誤解

誤解	正確觀念
從哪裡出貨，就是哪裡原產	錯。轉運地、物流中心或 Invoice 開立地不必然決定原產地。
Made in 標示就足以主張 FTA	錯。優惠原產地須依該協定的產品特定規則判定。
有產證就一定免稅	錯。仍須確認稅則號別、優惠清單、原產地資格與文件有效性。

十三、優惠關稅決策流程

• Step 1：確認產品正確 CCC Code。
• Step 2：查三欄稅率與特定優惠稅率。
• Step 3：確認來源國／地區是否在適用範圍。
• Step 4：查該協定的原產地規則，例如完全取得、稅則變更、區域價值含量或特定製程。
• Step 5：向供應商取得足以支持原產地的 BOM、成本／製程或供應鏈資料。
• Step 6：確認所需優惠產證／聲明及簽發方式。
• Step 7：報關時正確申報並保存查核資料。
• Step 8：產品、供應商、BOM 或協定規則變更時重新驗證。

十四、稅差如何影響採購決策

假設同一商品完稅價格 NT$10,000,000：供應商 A 的來源國適用 5% 關稅，供應商 B 若符合有效優惠原產地可適用 0%。單看關稅，兩者差額就是 NT$500,000；營業稅稅基也會因關稅不同而變動。

因此採購比價不能只看 FOB／CIF。應把「供應商價格＋國際物流＋關稅／優惠資格＋簽審＋資金＋Local Charges」放進 Landed Cost。優惠關稅如果因產證錯誤或原產地資格不足而無法適用，採購模型也應立即重算。

十五、稽徵特別規定不能忽略

關港貿單一窗口的稅則稅率查詢另有「稽徵特別規定」欄，會以代碼提示不得退稅、不得保稅、應課貨物稅、酒稅、菸稅、健康福利捐及特定增減免關稅等資訊。官方同時提醒，這些代碼是通關作業參考；如有疑義仍應回到原法規認定。

因此看到稅率 0% 並不代表進口總稅費一定是 0。某些貨品仍可能涉及貨物稅、菸酒稅、健康福利捐、營業稅或其他依法應納費用。

十六、稅則預先審核：高風險分類不要一直猜

對高金額、長期重複進口、稅差大、輸入規定敏感或分類有重大爭議的產品，企業可評估在進口前向海關申請稅則預先審核。這比每票由不同人員用關鍵字重新猜號列更適合建立穩定內控。

企業取得正式分類依據後，仍應注意產品設計、功能、材質、BOM 或法規版本是否改變；若貨品實質改變，舊分類結論未必可無限延用。

十七、Classification Change Management

觸發事件	應採行動
新產品	首次進口前完成分類與輸入規定確認。
工程變更	材質、功能、用途、BOM 改變時觸發重新分類。
供應商變更	同 SKU 換來源地／製程時重新檢查原產地與優惠資格。
法規更新	HS／CCC 改版、稅率、輸入規定或協定變更時更新 Master。
海關決定	收到預審、核估、事後稽核或更正結果後同步 ERP／報關資料。
年度複核	高金額／高風險號列至少依企業政策定期複核。

十八、常見錯誤與改善方式

常見錯誤	改善方式
報關業者以前這樣報，所以永遠沿用	保存分類依據；產品／法規變更時重新確認。
用商品名稱直接搜尋第一個結果	先建立產品技術描述，再依章註與分類規則判斷。
看到第 2 欄免稅就直接使用	確認原產國、協定、產品優惠範圍、原產地規則與文件。
Invoice 金額就是完稅價格	檢查間接付款、運保費、協助、權利金及其他調整。
關係企業價格一定不能採用	判斷特殊關係是否影響交易價格並保留支持資料。
COO 都一樣	區分非優惠性與優惠性產證。
稅率 0% 就沒有進口稅費	再查營業稅、貨物稅及稽徵特別規定。
分類只由船務知道	建立跨部門 Classification Master 並與 ERP／採購同步。

十九、在職實務檢核表

• 每個主要 SKU 均有完整產品描述與已複核 CCC Code。
• 分類不是只靠關鍵字或過去報單，而有章註／規則／預審等依據。
• 已查詢三欄稅率、機動稅率、輸入規定及稽徵特別規定。
• 主張優惠關稅前已確認來源國、協定、優惠清單及原產地規則。
• 優惠產證／聲明的種類與該協定要求一致。
• 完稅價格已檢查直接／間接付款及可能的法定調整項目。
• 關係企業交易已確認特殊關係是否影響交易價格。
• 採購比價採 Landed Cost，而不是只比較 FOB／CIF 單價。
• 高金額或高爭議貨品已評估稅則預先審核。
• 產品、BOM、供應商、來源國或法規變更會觸發重新分類。
• Classification Master 有版本、責任人與最後複核日期。