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主題七：進項、溢付稅額與風險紅旗

本主題聚焦進項憑證治理、不得扣抵、固定資產、供應商異常、溢付稅額、退稅限額與高風險案件覆核。

主題題目總覽

編號	提問	核心教學重點	案例／討論方向
8-061	What requirements apply to deductible input tax? 可扣抵進項稅額需符合哪些要求？	憑證合法、交易真實、與營業有關，且未屬不得扣抵或重複申報。	財務比對採購單、收貨、驗收、發票與付款。
8-062	How should duplicate input tax claims be prevented? 如何防止進項稅額重複申報？	以供應商統編、發票字軌號碼、日期與金額建立唯一性規則。	同一電子發票再次匯入時系統立即阻擋。
8-063	Which input taxes are commonly non-deductible? 哪些進項稅額常屬不得扣抵？	交際應酬、自用乘人小汽車及法律規定不得扣抵項目。	費用報銷系統依科目自動標記待審或不得扣抵。
8-064	Why should fixed-asset input tax be separately identified? 為何固定資產進項稅額要分開標示？	便於退稅限額、資產存在性、折舊與查核管理。	新購生產設備連結採購、驗收、資產卡與進項憑證。
8-065	How should supplier credit notes and cancelled invoices be handled? 供應商折讓與作廢發票應如何處理？	同步調整進項、應付帳款、庫存與申報期間。	供應商開立折讓單後，系統自動沖減可扣抵進項。
8-066	What should be done when supplier identity is inconsistent? 供應商身分不一致時應怎麼辦？	比較開票人、契約相對人、收款人與實際供貨人並啟動強化審查。	發票由甲公司開立但款項要求匯給乙公司時暫停扣抵。
8-067	How is the actual overpaid value-added tax calculated? 實際溢付營業稅如何計算？	彙整銷項、可扣抵進項、上期留抵與調整項目。	公司先計算本期溢付額，再與法定退稅限額比較。
8-068	How is the recommended refund amount determined? 建議退稅額如何決定？	以實際溢付稅額與法定可退限額孰低計算，超出部分留抵。	溢付80萬元、可退限額60萬元時，建議退60萬元並留抵20萬元。
8-069	What factors require a refund recalculation? 哪些情況需要重新計算退稅？	固定資產、不得扣抵、兼營免稅、退貨折讓、跨期更正及前期調整。	出口後發生退貨時重新計算當期與留抵。
8-070	What red flags deserve enhanced review before filing? 申報前哪些紅旗需要強化覆核？	高退稅額、關係人、零價、退運、跨期更正、重複憑證與供應商異常。	系統將出口後退運案件列為全數覆核。

逐題教學內容

8-061 What requirements apply to deductible input tax?

可扣抵進項稅額需符合哪些要求？

有發票不代表一定可扣抵，必須驗證實際供應與用途。

教學重點：憑證合法、交易真實、與營業有關，且未屬不得扣抵或重複申報。

案例：財務比對採購單、收貨、驗收、發票與付款。

課堂討論：只要取得電子發票就能扣抵嗎？

簡明解答：不能，仍要符合交易實質與法定條件。

8-062 How should duplicate input tax claims be prevented?

如何防止進項稅額重複申報？

紙本、電子與進口代徵憑證都應有唯一識別碼。

教學重點：以供應商統編、發票字軌號碼、日期與金額建立唯一性規則。

案例：同一電子發票再次匯入時系統立即阻擋。

課堂討論：只靠人工檢查是否足夠？

簡明解答：風險較高，應搭配系統去重與覆核。

8-063 Which input taxes are commonly non-deductible?

哪些進項稅額常屬不得扣抵？

企業應依費用性質與用途判斷，不可只看發票格式。

教學重點：交際應酬、自用乘人小汽車及法律規定不得扣抵項目。

案例：費用報銷系統依科目自動標記待審或不得扣抵。

課堂討論：業務招待費有發票是否可全額扣抵？

簡明解答：通常仍受不得扣抵規定限制。

8-064 Why should fixed-asset input tax be separately identified?

為何固定資產進項稅額要分開標示？

大額固定資產常為查核重點，需要完整證據與核准。

教學重點：便於退稅限額、資產存在性、折舊與查核管理。

案例：新購生產設備連結採購、驗收、資產卡與進項憑證。

課堂討論：設備進項可否混入一般費用不標示？

簡明解答：不宜，會影響退稅試算與資產管理。

8-065 How should supplier credit notes and cancelled invoices be handled?

供應商折讓與作廢發票應如何處理？

不能只在會計帳上沖銷而未處理稅務資料。

教學重點：同步調整進項、應付帳款、庫存與申報期間。

案例：供應商開立折讓單後，系統自動沖減可扣抵進項。

課堂討論：跨期折讓可以忽略到下期嗎？

簡明解答：應依正確期間及法定程序調整。

8-066 What should be done when supplier identity is inconsistent?

供應商身分不一致時應怎麼辦？

需確認代理、關係企業或債權讓與等合法原因。

教學重點：比較開票人、契約相對人、收款人與實際供貨人並啟動強化審查。

案例：發票由甲公司開立但款項要求匯給乙公司時暫停扣抵。

課堂討論：收款人不同是否可直接付款並扣抵？

簡明解答：不應，應先查明並保存證據。

8-067 How is the actual overpaid value-added tax calculated?

實際溢付營業稅如何計算？

退稅不是出口額直接乘稅率，而是受實際溢付與限額共同限制。

教學重點：彙整銷項、可扣抵進項、上期留抵與調整項目。

案例：公司先計算本期溢付額，再與法定退稅限額比較。

課堂討論：出口額很高是否必然有大額退稅？

簡明解答：不一定，仍取決於進項、銷項與留抵。

8-068 How is the recommended refund amount determined?

建議退稅額如何決定？

試算應標示假設與限制，最終以主管機關核定為準。

教學重點：以實際溢付稅額與法定可退限額孰低計算，超出部分留抵。

案例：溢付80萬元、可退限額60萬元時，建議退60萬元並留抵20萬元。

課堂討論：試算結果是否等同核定結果？

簡明解答：不等同，仍可能因補件或不得扣抵而調整。

8-069 What factors require a refund recalculation?

哪些情況需要重新計算退稅？

任何影響銷售或進項的重大變動都要重新跑完整計算。

教學重點：固定資產、不得扣抵、兼營免稅、退貨折讓、跨期更正及前期調整。

案例：出口後發生退貨時重新計算當期與留抵。

課堂討論：只調整單一數字是否足夠？

簡明解答：不足，應檢查連鎖影響。

8-070 What red flags deserve enhanced review before filing?

申報前哪些紅旗需要強化覆核？

紅旗案件需由非經辦人檢查並保存判斷。

教學重點：高退稅額、關係人、零價、退運、跨期更正、重複憑證與供應商異常。

案例：系統將出口後退運案件列為全數覆核。

課堂討論：高風險案件可否完全自動放行？

簡明解答：不宜，應保留人工核准。

主題小結

本主題共 10 題，已依同一知識脈絡集中編排，並保留一致的教學、案例、討論與解答格式。