Excel 案例
56｜Landed Cost／關稅試算
本案例所有關稅率、進口稅／VAT 稅率、稅基與費用均為教學假設，不代表任何市場或商品的現行法定稅率。Excel 專注計算；Word 專注於成本結構、決策分析、AI Prompt 與人工查證。
一、案例說明
企業評估出口市場時，不能只比較 FOB／CIF 價格或名目關稅。貨物真正到達目的市場後，還可能產生國際運費、保險、關稅、進口稅／VAT、報關港雜、目的地內陸與其他費用。本案例建立完整 Landed Cost 模型，並把落地成本連回市場售價與毛利。
- 先建立貨值、運費、保險與目的地費用。
- 計算 CIF／完稅價格、關稅、進口稅／VAT 與 Landed Cost。
- 比較五個市場的落地成本、單位成本、毛利與毛利率。
- 讓學生直接改變關稅率，觀察成本與毛利敏感度。
- 再用 AI 解釋成本結構，但稅率與稅制必須回官方來源查證。
二、教學假設資料
市場 |
貨值 USD |
運費 USD |
保險 USD |
關稅率 |
進口稅／VAT |
報關港雜 |
內陸 |
其他 |
銷售收入 |
美國 |
100,000.00 |
5,850.00 |
350.00 |
7.50% |
0.00% |
850.00 |
1,200.00 |
300.00 |
145,000.00 |
德國 |
100,000.00 |
6,200.00 |
380.00 |
6.00% |
19.00% |
950.00 |
1,350.00 |
350.00 |
152,000.00 |
日本 |
100,000.00 |
4,200.00 |
300.00 |
4.00% |
10.00% |
700.00 |
900.00 |
250.00 |
138,000.00 |
越南 |
100,000.00 |
2,500.00 |
250.00 |
10.00% |
8.00% |
550.00 |
650.00 |
200.00 |
130,000.00 |
新加坡 |
100,000.00 |
2,800.00 |
260.00 |
0.00% |
9.00% |
600.00 |
700.00 |
220.00 |
136,000.00 |
三、Excel 計算邏輯
步驟 |
公式概念 |
用途 |
1 完稅價格 |
貨值＋國際運費＋保險 |
本案例以 CIF 概念作為教學稅基起點。 |
2 關稅 |
完稅價格 × 關稅率 |
把名目稅率轉成實際 USD 成本。 |
3 進口稅／VAT 稅基 |
完稅價格＋關稅 |
僅為本案例教學假設。 |
4 進口稅／VAT |
稅基 × 稅率 |
觀察稅費對現金流與落地成本的影響。 |
5 Landed Cost |
CIF＋關稅＋進口稅／VAT＋報關＋內陸＋其他 |
形成市場可比較的完整成本。 |
6 毛利 |
銷售收入－Landed Cost |
把稅費模型連回商業決策。 |
四、基準設定下的 Excel 計算結果
市場 |
CIF |
關稅 |
進口稅/VAT |
目的地費用 |
Landed Cost |
單位成本 |
銷售收入 |
預估毛利 |
毛利率 |
成本排名 |
毛利排名 |
美國 |
106,200.00 |
7,965.00 |
0.00 |
2,350.00 |
116,515.00 |
11.65 |
145,000.00 |
28,485.00 |
19.64% |
2.00 |
1.00 |
德國 |
106,580.00 |
6,394.80 |
21,465.21 |
2,650.00 |
137,090.01 |
13.71 |
152,000.00 |
14,909.99 |
9.81% |
5.00 |
4.00 |
日本 |
104,500.00 |
4,180.00 |
10,868.00 |
1,850.00 |
121,398.00 |
12.14 |
138,000.00 |
16,602.00 |
12.03% |
3.00 |
3.00 |
越南 |
102,750.00 |
10,275.00 |
9,042.00 |
1,400.00 |
123,467.00 |
12.35 |
130,000.00 |
6,533.00 |
5.03% |
4.00 |
5.00 |
新加坡 |
103,060.00 |
0.00 |
9,275.40 |
1,520.00 |
113,855.40 |
11.39 |
136,000.00 |
22,144.60 |
16.28% |
1.00 |
2.00 |
五、計算結果的管理分析
觀察 |
Excel 結果 |
管理解讀 |
最低 Landed Cost |
新加坡：USD 113,855.40。 |
低落地成本可能來自低關稅、低物流費或較低其他稅費，必須拆解原因。 |
最高預估毛利 |
美國：USD 28,485.00，毛利率 19.64%。 |
最便宜市場不一定提供最高毛利，因為銷售收入也不同。 |
最高關稅成本 |
越南：USD 10,275.00。 |
名目關稅率要轉成實際金額後才容易與物流成本比較。 |
進口稅／VAT |
不同市場差異明顯。 |
是否可抵扣、由誰負擔、何時支付會影響真正經濟成本與現金流。 |
決策方式 |
成本排名與毛利排名並列。 |
市場選擇應同時看稅費、物流、售價與毛利，而非只看關稅。 |
六、學生敏感度練習
- 把美國關稅率由 7.50% 改為 12.50%，觀察新 Landed Cost 與成本增幅。
- 把越南關稅率由 10.00% 降為 5.00%，模擬優惠稅率情境。
- 把德國進口稅／VAT 從模型中暫時移除，討論『可抵扣稅』與『真正成本』的差異。
- 把某市場國際運費提高 USD 1,000.00，觀察關稅稅基與 Landed Cost 的連動。
- 把銷售收入降低 5.00%，比較稅費不變時毛利率如何惡化。
- 下一案例可把一般關稅率與 FTA 優惠關稅率直接連接，計算節省金額。
七、AI 分析架構
層次 |
AI 任務 |
輸出要求 |
1 Excel事實 |
讀取 CIF、關稅、進口稅、Landed Cost、毛利。 |
不得改寫計算結果。 |
2 成本拆解 |
指出成本主要來自關稅、物流或其他稅費。 |
用 USD 與百分比說明。 |
3 市場比較 |
比較成本排名與毛利排名。 |
避免只以最低成本下結論。 |
4 敏感度 |
提出應回 Excel 修改的關稅、運費、匯率或售價情境。 |
把推論轉成可測試參數。 |
5 稅務假設 |
找出模型中尚未驗證的稅基、抵扣與納稅義務。 |
清楚標示待查證。 |
6 決策建議 |
形成條件式 Go／Review 建議。 |
不是法律或稅務意見。 |
八、進階 AI Prompt
你是國際貿易成本分析助理。以下提供 Excel 的貨值、運費、保險、完稅價格、關稅率、進口稅／VAT、目的地費用、Landed Cost、銷售收入與毛利。請只根據提供的數字分析，不得自行補造現行法定稅率。請依序輸出：①【Excel事實】各市場 CIF、關稅、進口稅／VAT、Landed Cost、單位成本、毛利與排名；②【成本驅動因素】指出每個市場落地成本高低的主要來源；③【關稅敏感度】說明關稅每增加 1.00 個百分點對成本的影響，並提出應回 Excel 測試的情境；④【毛利分析】比較最低成本市場與最高毛利市場是否相同；⑤【AI推論】提出成本優化方向，例如運費、Incoterms、FTA 或售價策略；⑥【待外部查證】列出 HS Code、原產地、一般／優惠稅率、VAT／GST 稅基、可抵扣性、報關費與其他法定費用。所有內容標示【Excel事實】【AI推論】【待外部查證】，不得把教學稅率寫成現行法規。
九、AI 分析示範
分類 |
分析 |
【Excel事實】 |
最低 Landed Cost 為 新加坡，USD 113,855.40；最高預估毛利為 美國，USD 28,485.00。 |
【AI推論】 |
若最低成本與最高毛利不是同一市場，代表市場售價／收入足以改變最終商業吸引力，因此不宜只依關稅排序。 |
【Excel事實】 |
本案例最高關稅成本為 越南，USD 10,275.00。 |
【AI推論】 |
運費與保險若被納入完稅價格，物流成本上升可能同時推高關稅與進口稅，形成二次成本效果。 |
【待外部查證】 |
正式使用前需確認 HS Code、原產地規則、實際完稅價格規則、一般／優惠稅率、VAT／GST 可抵扣性與當地報關費。 |
十、人工驗證與教學重點
- 本案例稅率與稅基是教學假設，不可直接用於實際報關。
- 實際關稅計算首先取決於商品 HS Code、原產地與目的國規則。
- VAT／GST 可能是可抵扣稅項；若直接全部視為成本，可能高估真正經濟成本。
- Excel 適合做透明、可追蹤的成本計算；AI 適合解釋與提出查證問題。
- 下一案例 11 將把 FTA 優惠稅率加入同一成本邏輯，直接計算優惠關稅效益。